【国税庁】消費税の仕入控除税額の計算方法

課税売上げに係る消費税額から控除する課税仕入れ等に係る消費税額の計算方法は、その課税期間中の課税売上高が5億円以下、かつ、課税売上割合が95%以上の場合、その課税期間中の課税売上高が5億円超または課税売上割合が95%未満の場合で異なります。

申告・控除の内容

（1）課税期間中の課税売上高が5億円以下、かつ、課税売上割合が95%以上の場合

課税期間中の課税売上げに係る消費税額から、その課税期間中の課税仕入れ等に係る消費税額の全額を控除します。

（2）課税期間中の課税売上高が5億円超または課税売上割合が95%未満の場合

課税仕入れ等に係る消費税額の全額を控除するのではなく、課税売上げに対応する部分のみを控除します。

したがって、「個別対応方式」、または、「一括比例配分方式」のいずれかの方式によって計算した仕入控除税額を、その課税期間中の課税売上げに係る消費税額から控除します。

「個別対応方式」の計算方法・計算式

その課税期間中の課税仕入れ等に係る消費税額のすべてを、
（1）課税売上げにのみ要する課税仕入れ等に係るもの
（2）非課税売上げにのみ要する課税仕入れ等に係るもの
（3）課税売上げと非課税売上げに共通して要する課税仕入れ等に係るもの
に区分し、次の算式により計算した仕入控除税額をその課税期間中の課税売上げに係る消費税額から控除します。

この方式は上記の区分がされている場合に限り、採用することができます。

「一括比例配分方式」の計算方法・計算式

その課税期間中の課税仕入れ等に係る消費税額が上記「個別対応方式」の（1）、（2）および（3）のように区分されていない場合または区分されていてもこの方式を選択する場合に適用します。

その課税期間中の課税売上げに係る消費税額から控除する仕入控除税額は、次の算式によって計算した金額になります。

なお、この一括比例配分方式を選択した場合には、2年間以上継続した後でなければ、個別対応方式に変更することはできません。

詳細は国税庁ホームページをご覧ください。
No.6401 仕入控除税額の計算方法｜国税庁