【国税庁】納税義務者となる個人

2025年9月11日

所得税法では、所得税の納税義務者を居住者、非居住者、内国法人、外国法人の4つのグループに分けてそれぞれ納税義務を定めています。
ここでは、納税義務者となる居住者と非居住者について説明します。

居住者とは、日本国内に住所があるかまたは現在まで引き続いて1年以上居所がある個人をいいます。
なお、居住者は、「非永住者以外の居住者」と「非永住者」に分かれます。

（1）非永住者以外の居住者: 非永住者以外の居住者は、所得が生じた場所が日本国の内外を問わず、そのすべての所得に対して課税されます。一般的にはほとんどこのケースに該当します。
（2）非永住者: 非永住者とは、居住者のうち日本国籍がなく、かつ、過去10年以内の間に日本国内に住所または居所を有していた期間の合計が5年以下である個人をいいます。
非永住者は、所得税法に規定する国外で生じた所得（国外源泉所得）以外の所得と、国外源泉所得で日本国内において支払われ、または日本国内に送金されたものに対して課税されます。

居住者以外の個人を非居住者といいます。
非居住者は、日本国内において生じた所得（国内源泉所得）に限って課税されます。

以上の関係を表にまとめると下記のようになります。

個人の区分		定義	課税所得の範囲
居住者	非永住者以外の居住者	次のいずれかに該当する個人のうち非永住者以外の者・日本国内に住所を有する者・日本国内に現在まで引き続き1年以上居所を有する者	国内および国外において生じたすべての所得
居住者	非永住者	居住者のうち、次のいずれにも該当する者・日本国籍を有していない者・過去10年以内において、日本国内に住所又は居所を有していた期間の合計が５年以下である者	国外源泉所得以外の所得および国外源泉所得で日本国内において支払われ、または国外から送金されたもの
非居住者		居住者以外の個人	国内源泉所得