消費税の課税期間は原則として1年とされていますが、中間申告制度が設けられています。
中間申告書の提出が必要な事業者
中間申告書の提出が必要な事業者は、個人の場合は前年、法人の場合は前事業年度（以下「前課税期間」といいます。）の消費税の年税額が48万円を超える者です。
ただし、課税期間の特例制度を適用している事業者は、中間申告書を提出する必要はありません。
※地方消費税額は含みません。
※国税通則法第11条の規定による申告制限の延長により、その中間申告書の提出期限と当該中間申告書に係る課税期間の確定申告書の提出期限とが同一の日となる場合は、当該中間申告書の提出は要しません。
中間申告と納税
中間申告は直前の課税期間の確定消費税額（注1）に応じて、次のようになります。
| 直前の課税期間の確定消費税額 | 48万円以下 | 48万円超から 400万円以下 | 400万円超から 4,800万円以下 | 4,800万円超 |
| 中間申告の回数 | 原則、中間申告不要 ただし、任意の中間申告制度あり（注2） | 年1回 | 年3回 | 年11回 |
| 中間申告提出・納付期限 | – | 各中間申告の対象となる課税期間の末日の翌日から2か月以内 | 各中間申告の対象となる課税期間の末日の翌日から2か月以内 | （図1のとおり） |
| 中間納付税額（注3） | – | 直前の課税期間 の確定消費税額（注1）の6/12（注4） | 直前の課税期間 の確定消費税額（注1）の3/12（注4） | 直前の課税期間 の確定消費税額（注1）の1/12（注4） |
| 1年の合計申告回数 | 確定申告1回 | 確定申告1回 中間申告1回 | 確定申告1回 中間申告3回 | 確定申告1回 中間申告11回 |
図1 年11回の中間申告の申告・納付期限は、以下のとおりになります。
| 個人事業者 | 法人 |
| 1月から3月分 → 5月末日 | その課税期間開始後の1か月分 → その課税期間開始日から2か月を経過した日から2か月以内（注5） |
| 4月から11月分 → 中間申告対象期間の末日の翌日から2か月以内 | 上記1か月分以後の10か月分 → 中間申告対象期間の末日の翌日から2か月以内（注5） |
（注1） 「確定消費税額」とは、中間申告対象期間の末日までに確定した消費税の年税額をいいます（地方消費税は含みません。）。
（注2） 詳しくは、コード6611「任意の中間申告制度」をご参照ください。
（注3） 中間納付税額と併せて地方消費税の中間納付税額を納付することになります。
（注4） 直前の課税期間が12か月に満たない場合は、計算方法が異なります。
（注5） 消費税の確定申告の期限の延長特例の適用を受けている法人の場合は、その課税期間開始後の2か月分はその課税期間開始日から3か月を経過した日から2か月以内となり、以後9か月分は中間申告対象期間の末日の翌日から2か月以内になります。
仮決算に基づいて申告・納付する場合
上記に代えて、「中間申告対象期間」を一課税期間とみなして仮決算を行い、それに基づいて納付すべき消費税額および地方消費税額を計算することもできます。
なお、この場合、計算した税額がマイナスとなっても還付を受けることはできません。
また、仮決算を行う場合にも、簡易課税制度の適用があります。
確定申告による中間納付税額の調整
中間申告による納付税額がある場合には、確定申告の際にその納付税額が控除され、控除しきれない場合には還付されます。
（注） 確定申告書に記載する「中間納付税額」は、納付した税額ではなく、中間申告の際に納付すべき消費税額になります。
詳細は国税庁ホームページをご覧ください。
No.6609 中間申告の方法｜国税庁 (nta.go.jp)
