消費税の納税義務者である事業者は、所得税または法人税の所得計算に当たり、消費税および地方消費税（以下「消費税等」といいます。）について税抜経理方式または税込経理方式のどちらを選択してもよいこととされています。
税抜経理方式による場合は、課税売上に係る消費税等の額は仮受消費税等とし、課税仕入れに係る消費税等の額については仮払消費税等とします。
税込経理方式による場合は、課税売上げに係る消費税等の額は売上金額、課税仕入れに係る消費税等の額は仕入金額などに含めて計上し、消費税等の納付税額は租税公課として必要経費または損金の額に算入します。
具体例
小売店が商品（標準税率10％が適用されるもの）を7,000円（税抜）で掛仕入れし、10,000円（税抜）で現金で販売した場合の具体的な仕訳は次のとおりです。
税抜経理方式
【仕入時】
| 借方 | 貸方 | ||
| 仕入 | 7,000円 | 買掛金 | 7,700円 |
| 仮払消費税等 | 700円 |
【売上時】
| 借方 | 貸方 | ||
| 現金 | 11,000円 | 売上 | 10,000円 |
| 仮受消費税等 | 1,000円 |
税込経理方式
【仕入時】
| 借方 | 貸方 | ||
| 仕入 | 7,700円 | 買掛金 | 7,700円 |
【売上時】
| 借方 | 貸方 | ||
| 現金 | 11,000円 | 売上 | 11,000円 |
詳細は国税庁ホームページをご覧ください。
No.6375 税抜経理方式又は税込経理方式による経理処理｜国税庁 (nta.go.jp)
